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Das Steuersenkungs- und Beschäftigungsgesetz, Ende Dezember 2017 in Kraft getreten, könnte eine Vielzahl von Veränderungen für Ihren Farm- und Ranchbetrieb und für Sie persönlich bedeuten. Für die absehbare Zukunft, Die Körperschafts- und Personensteuersätze sind niedriger. Noch, Es bestehen Fragen dazu, wie sich die Steuerreform auf geschäftliche und private Renditen auswirken wird.
1. Die individuellen Einkommensteuersätze (siehe Abbildung 1) sind in den nächsten sieben Jahren im Allgemeinen niedriger, was auf den meisten Ebenen des zu versteuernden Einkommens einer Steuerersparnis gleichkommen sollte. Bedauerlicherweise, diese Sätze sollen nach 2025 auslaufen und standardmäßig auf die Steuersätze von 2017 eingestellt werden.
2. Der von vielen Steuerzahlern verwendete Standardabzug hat sich fast verdoppelt. Für verheiratete Filer, der Standardabzug wurde auf 24 USD erhöht, 000 im Jahr 2018 von 12 $, 700 im Jahr 2017; für Single-Filer, es stieg auf 12 $, 000 ab $6, 350.
Während die Einzelabzüge für Immobiliensteuern für einen persönlichen Wohnsitz zuzüglich gezahlter staatlicher Einkommensteuern auf 10 US-Dollar begrenzt sind, 000 im Jahr 2018, Landwirte und Viehzüchter, die auf Acker- und Weideland Grundsteuern zahlen, können diese Ausgaben weiterhin zu 100 % abziehen.
3. Persönliche Befreiungen für Steuerpflichtige, Ehepartner, und Angehörige (Kinder) wurden suspendiert. Im Jahr 2017, dieser Abzug war $4, 050 pro Person. Das ist 2018 weg. Also, eine durchschnittliche vierköpfige Familie verliert $16, 200 der Abzüge im Jahr 2018. Dieser verlorene Abzug kann durch den erhöhten Standardabzug etwas ausgeglichen werden.
4. Kapitalgewinnsätze von 0%, fünfzehn%, und 20 % wurden im Allgemeinen zusammen mit den Steueransätzen einbehalten, ab denen die Sätze von 15 % und 20 % gelten. Dies ist eine gute Nachricht für Landwirte, die planen, Land oder andere wertschätzende Vermögenswerte zu verkaufen und Zuchttiere aufzuziehen.
5. Die Abschreibungsregeln sind für 2018 und darüber hinaus günstiger (siehe Abbildung 2). Wenn Sie Geräte kaufen und ersetzen und Schuppen bauen, diese Abzüge sind verfügbar.
6. Das neue Steuergesetz behielt den gleichartigen Tausch von Immobilien bei, beseitigte jedoch den gleichartigen Tausch von persönlichem Eigentum. Daher, im Jahr 2018, ein 1031-Umtausch mit Ackerland kann immer noch zu einem steuerbegünstigten Umtausch führen. Alternative, Geräte- und Viehhandel werden als steuerpflichtige Ereignisse behandelt, wobei der Steuerzahler den Gewinn oder Verlust aus dem Verkauf meldet. Jedoch, ein Großteil oder der gesamte potenzielle Gewinn kann mit den großzügigen Abschreibungsregeln bei Ihrem Neukauf reduziert oder eliminiert werden.
7. C-Corporation-Landwirte können profitieren, da die Körperschaftsteuersätze auf einen pauschalen Steuersatz von 21 % gesunken sind (im Vergleich zu 2017 sogar 39 %). So, solange bei Kapitalgesellschaften noch eine Doppelbesteuerung besteht (d. h. Einkünfte werden von der Kapitalgesellschaft besteuert und wieder an den Eigentümer oder Anteilseigner ausgezahlt), niedrigere Körperschaftsteuersätze können dies übertrumpfen.
8. Nettobetriebsverlustrückträge (NOL) wurden mit einer Ausnahme für Landwirte aufgehoben. NOLs landwirtschaftlicher Betriebe können jetzt nur noch zwei Jahre zurückgetragen werden, im Vergleich zu den zuvor zulässigen fünf Jahren. Jedoch, Die neuen Steuergesetze erlauben den unbefristeten Vortrag von NOLs im Gegensatz zu einer Beschränkung des Vortrags auf 20 Jahre.
9. Schließlich ein neuer Abzug, bekannt als Pass-Through-Abzug, in Höhe von 20 % des qualifizierten Betriebseinkommens eines Steuerpflichtigen aus einer Personengesellschaft hinzugerechnet wurde, S Corporation, oder Einzelunternehmen (Schema F und E Landwirte). Für Personengesellschaften und S-Gesellschaften, dieser Abzug wird auf der Ebene der Gesellschafter/Gesellschafter vorgenommen und mindert das steuerpflichtige Einkommen. Dieser Abschnitt des Steuergesetzes bedarf einer besseren Klärung durch den IRS.
Julie Spiegel ist zertifizierter Wirtschaftsprüfer für Varney and Associates of Manhattan, Kansas.
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